Обнаружить ошибку в принятой декларации по НДС всегда неприятно, а если эта ошибка привела к занижению суммы налога, то становится неприятно вдвойне, ведь в таком случае придется сдавать уточненную декларацию и доплачивать недостающую сумму. В этой статье я расскажу вам о том, как удалить ошибочно введенный документ поступления и сформировать уточненную декларацию по НДС, аннулировав запись книги покупок, в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0.
Ситуации с ошибочным вводом документов встречаются не так уж редко. Например, иногда бухгалтер вносит документы в программу по скан-копии, а поставщик так и не предоставляет оригиналы и пропадает. Или обнаруживаются серьезные ошибки в первичных документах, которые не позволяют принять НДС по ним к вычету, а возможность получить корректный вариант отсутствует по каким-либо причинам. Также возможны технически ошибки, когда при вводе документа в программу выбран не тот контрагент, указана неверная дата и т.д. В любом случае, если мы ошибочно заявили НДС к вычету по какому-либо документу, необходимо сформировать сторнирующие проводки по счетам бухгалтерского учета, а также предоставить корректирующую декларацию по НДС за тот период, в котором был введен ошибочный документ.
Для того, чтобы отсторнировать ошибочно введенный документ в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, переходим на вкладку «Операции» и выбираем пункт «Операции, введенные вручную».
Создаем новый документ с видом операции «Сторно документа».
В поле «Сторнируемый документ» выбираем ошибочно введенный документ поступления, проводки по бухгалтерским счетам и регистру учета НДС заполняются автоматически.
Обратите внимание, что помимо вкладки «Бухгалтерский и налоговый учет», на которой отражены сторнирующие проводки по операции поступления услуг, в документе еще есть вкладка «НДС предъявленный», предназначенная для внесения изменений в подсистему налогового учета по НДС. Именно поэтому нужно оформлять операцию как сторно документа, корректно выбирая ошибочное поступление, а не просто формировать бухгалтерские проводки по счетам ручной операцией.
Но для аннулирования записи книги покупок данной операции недостаточно, необходимо создать еще один документ, который называется «Отражение НДС к вычету» и также находится на вкладке «Операции».
Создаем новый документ, выбираем контрагента, договор, ошибочное поступление и проставляем все галочки на вкладке «Главное», указывая период записи доп. листа.
Переходим на вкладку «Товары и услуги» и нажимаем «Заполнить» - «Заполнить по расчетному документу».
Поскольку мы должны аннулировать запись книги покупок, после автоматического заполнения документа изменяем все суммы на данной вкладке на отрицательные, а в графе «Событие» выбираем «Предъявлен НДС к вычету».
Проводим документ и смотрим проводки
Теперь сформируем уточненную декларацию за 3 квартал 2016 года (период совершения ошибки). Для этого переходим на вкладку «Отчеты» и выбираем пункт «Регламентированные отчеты».
Создаем новую декларацию по НДС, указываем номер корректировки и заполняем отчет.
Информация о произведенной корректировке должна быть отражена в Разделе 8 прил. 1
Давайте дружить в
Ситуаций, когда требуется аннулировать выставленный счет-фактуру, существует немного. Основные причины – ошибочное выставление отгрузочного счета-фактуры и неправильные реквизиты, влияющие на вычет НДС. В таких случаях одна из сторон аннулирует и повторно выставляет счет-фактуру.
Если нужно актуализовать стоимость, цену или объем товара, услуги или работы, аннулирование не требуется, поскольку изменения налоговых обязательств можно отразить в книге продаж и покупок. Аннуляция предусмотрена для замены счета-фактуры, которую невозможно корректировать. О корректировочном счёте-фактуре мы рассказывали .
Кто производит операцию?
Порядок регистрации отмены счета-фактуры зависит от даты выпуска , причем отражается как в книге продаж поставщика, так и в книге покупок клиента. Порядок и действия по заполнению учетных книг и дополнительных листов указан в правилах их ведения, утвержденных постановлением №1137 Правительства РФ от 12 декабря 2011 «О формах и правилах заполнения документов при расчетах по НДС».
За квартал, в котором произошла аннуляция счета-фактуры, сдается уточненная налоговая декларация, согласно 1 пункту 81 статьи НК РФ и 5-6 пункту Правил заполнения доп. листов книг покупок и продаж, во всех случаях, когда меняется сумма НДС.
Важно! Если сумма уплачиваемого налога после уточнения выше, чем в первично составленной декларации то, во избежание штрафа за уклонение от налога, при подаче уточненной декларации дополнительно уплачивается пеня.
О правилах заполнения счёта-фактуры можно узнать .
Инструкция проведения
Порядок регистрации существенно отличается, как для продавца и покупателя, так и исходя из квартала составления исправленного счета-фактуры (для чего нужен счёт-фактура продавцу и покупателю мы разбирали ). Для продавцов, подпунктом 3 пункта 11 Правил ведения книги продаж , предусмотрен такой шаблон внесения изменений:
- Если составление ошибочного счета-фактуры произошло в тот же расчетный период, в котором зарегистрирован лист аннуляции, то есть даты строки 1 и 1а находятся в пределах одного квартала, исходный документ регистрируется повторно.
- Если аннуляция происходит на ошибочный счет-фактуру уже в следующем квартале, исходя из даты в строке 1 и 1а исправленного варианта, то оформляется дополнительный лист, согласно 3 пункту Правил заполнения доп. листов.
Алгоритм исправлений :
- Первичный счет-фактуру повторно регистрируют, с заполнением граф 13а-19 отрицательными показателями, устраняемыми из счета знаком «-».
- Исправленный вариант регистрируется в установленном порядке, с указанием в графе 4 реквизитов 1а из предыдущего варианта.
Покупатель, согласно 4 подпункту 9 пункта Правил ведения книги покупок аннулирует и заново регистрирует новый счет-фактуру, в порядке который зависит от даты внесения исправлений продавцом.
Если ошибочный и исправленный счета составлены в одном квартале:
- Ошибочный счет-фактуру повторно регистрируют, внося отрицательные показатели с отметкой «-» в графы 15-16.
- Исправленный вариант регистрируют стандартным образом, дублируя в 4 строке дату и номер 1а.
Если продавец не успел передать исправления в расчетном квартале, и данные уже перешли в налоговую службу, процедура немного отличается. В новую книгу покупок вставляется дополнительный лист согласно 5 пункту правил заполнения, аналогичным образом с исправлением граф ошибочного счета-фактуры.
Отменяющая процедура
Подробно регламент такой процедуры прописан в пунктах 3 и 11 Правил ведения книги продаж, утвержденной Постановлением №1137 . Для покупателя тоже постановление в пункте 4 Правил ведения книги покупок предписывает аналогичные действия, но после получения исправленного счета-фактуры от продавца.
За прошлый период
По окончании налогового периода аннулирование записи осуществляется посредством регистрации нового счета-фактуры, с исправлением и указанием реквизитов зарегистрированного варианта. Покупатель должен отразить поступление в своей книге учета и указать на аннулирование, а продавец обязан предоставить исправленный вариант первоначального счета-фактуры и зарегистрировать его у себя.
Поставщик не зарегистрировал документ
Если неверные данные об отгрузке поступили в книгу продаж, но сразу после этого были обнаружены, процедура в таком случае проще. Обстоятельство ошибки, исправленной в том же налоговом периоде, не влияет на сумму налоговых отчислений, поэтому достаточно заполнить соответствующие графы 13а-19, аннулировав не весь лист, а только некорректные данные.
Отмена у покупателя
Пока никаких записей в книге покупок не сделано, исправление не несет проблем с аннулированием. Однако когда в пакете документов поступает ошибочный счет-фактура и суммы заносится в книгу покупок, сделать аннулирование сложнее. После подачи искаженной информации, налоговый вычет оказывается занижен или завышен,
и его требуется пересчитать. В таком случае вносить исправления приходится покупателю. Делается это согласно 5 пункту правил заполнения доп. листа .
Для аннуляции поданного бухгалтер организации покупателя должен составить отдельный лист для поданной книги покупок с отрицательными значениями в графах 15-16, доплатить разницу налога и пеню, согласно 1 пункту 81 статьи НК и 6 пункту правил заполнения доп. листов книги покупок.
Ситуации с произведением регистрации
Основным моментом регистрации исправленных листов является внесение в них отрицательных значений в отведенные графы. Действия зависят от стороны поставки, налогового периода и фиксации ошибки в учетных книгах.
Покупатель не занес данные
По 1 пункту 54 статьи НК , при обнаружении искажений в прошедших периодах, перерасчет проводится в том же периоде. Однако такая норма относительно предыдущих периодов не применяется, поскольку в постановлении Правительства №1137 отсутствует механизм ее реализации, и перерасчет проводится в квартале регистрации исправления. Поэтому провести перерасчет или доплатить налог можно после составления
Понятие «корректировка» само по себе подразумевает изменение неких данных. Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия».
Здесь возможны два варианта: использование «Корректировочного счета-фактуры» (КСФ) или исправление ошибочно введенных данных. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.
КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и (или) количества товара (работ, услуг). Важное условие – такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки. Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ (например, корректировочные документы на отгрузку) отражаются в учете за тот период, когда были составлены (у продавца) и получены (у покупателя).
Корректировка возможна двух видов – увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.
Порядок отражения в учете следующий:
У покупателя:
- Уменьшение стоимости – в книге продаж;
- Увеличение стоимости – в книге покупок.
У продавца:
- Уменьшение стоимости – в книге покупок;
- Увеличение стоимости – в книге продаж.
До появления постановления правительства РФ № 952 от 24.10.13 Продавец при увеличении стоимости отгрузки должен был сдавать уточненную декларацию за период отгрузки. Многие источники в интернете до сих пор советуют такой порядок действий, но он уже не является актуальным. «Уточненки» по НДС подают в случае обнаружения ошибок, а согласованное изменение цены сейчас ошибкой не является.
Рассмотрим процесс отражения КСФ в программе 1С бухгалтерия сначала у покупателя, затем у продавца.
Корректировочный счет-фактура в 1С у покупателя
Пример 1. Покупатель получил в первом квартале СФ от Продавца на сумму 118000 руб, в т.ч. НДС 18000 руб. Во втором квартале стороны договорились об изменении цены в сторону уменьшения на 10%. Продавец во втором квартале выставил КСФ на сумму 106200 руб. в т.ч. НДС 16200 руб.
В документе корректировки настойками отмечаем порядок отражения изменений. Здесь следует указать, что корректировка выполняется по согласованию (видом операции еще может быть исправление ошибок, об этом позже).
На вкладке «Главное» оставляем установку «Восстановить НДС в книге продаж». Кроме того, можем по ситуации менять варианты, где отражать корректировку – во всех разделах учета или только по НДС. Мы выбрали первый вариант, тогда формируются бухгалтерские проводки.
Изменим условие: теперь надо увеличить стоимость поступления. Алгоритм действий во многом похож, только данные отражаются в книге покупок. Соответственно убираем галочку на отражение корректировки в книге продаж.
Заполняем табличную часть вкладки «Товары». Увеличиваем цену, остальные суммы пересчитаются автоматически.
Для отражения данных в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок». Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ». В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».
В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок.
Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.
У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.
Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.
Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.
Теперь можно увидеть данные в книге покупок.
Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.
Исправление счета-фактуры в 1С
Дополнительно рассмотрим вопрос, что делать, если данные надо изменить в случае ошибки. Тогда применяются не КСФ, а вносятся исправления, которые следует отразить в доплистах книги покупок или продаж, в зависимости от ситуации, и затем сформировать и сдать уточненные декларации.
Если же аннулировать СФ не надо, а нужно внести некоторые исправления, то в документе на коррекцию данных следует выбрать вариант «Исправление первичных документов». Покажем на примере исправления данных по реализации.
Регистрируем СФ и смотрим книгу продаж. При формировании книги продаж видим, что за второй квартал данных нет.
А за первый появился доплист, где аннулирован некорректный СФ и отражен правильный.
Мы рассмотрели исправление ошибки при увеличении цены у продавца, в остальных ошибочных вариантах при учете у продавца и у покупателя следует руководствоваться логикой действий, описанных выше по КСФ.
Надеемся, что данное руководство поможет вам оперативно разобраться с вопросом, как правильно сделать корректировку НДС в 1С.
Начинаем серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0).
Сегодня рассмотрим тему: «Исправленный счет-фактура».
Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя.
Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).
Итак, приступим.
Немного теории
В отличие от корректировочного счета-фактуры, исправленный счет-фактура используется для исправления ошибок, допущенных при заполнении первичного счета-фактуры.Исправления вносятся только в тех случаях, когда обнаружены именно ошибки заполнения, например:
- опечатки,
- неверные реквизиты,
- перепутаны налоговые ставки.
Номер и дата исправленного счета-фактуры полностью совпадают с первичным документом, но в нём дополнительно указывается номер и дата исправления.
Нумерация исправлений ведётся в пределах первичного счета-фактуры от 1 и до бесконечности.
Рассмотрим возможные ситуации на примерах.
Исправление на стороне продавца
01.01.2016 мы (ООО "НДС") отгрузили ООО "Покупатель" 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).При этом мы выставили покупателю первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором допустили опечатку, указав вместо двух 3 кондиционера.
Выставляем первичный счет-фактуру
Заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":Создаём и заполняем новый документ "Реализация (товары)":
Проводим его, а затем выписываем счет-фактуру (кнопка внизу документа):
Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у продавца)
Свою ошибку мы обнаружили 10 января, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).Выставляем исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у продавца)
Снова заходим в раздел "Продажи" пункт "Реализация (акты, накладные)":
Выделяем созданную ранее реализацию левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка реализации":
Заполняем корректировку реализации:
При этом обратите внимание на несколько моментов:
- Вид операции "Исправление в первичных документах".
- Исправление №1 от 10.01.2016.
- Количество 2.
Смотрим книгу продаж в том же налоговом периоде (у продавца)
Формируем книгу продаж за 1 квартал:
И видим, что первичный счет-фактура аннулирован (методом сторно):
Исправленный счет-фактура попал в книгу продаж:
При этом там же указаны номер и дата исправления:
Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у продавца)
Свою ошибку мы обнаружили 01 апреля, выставив покупателю исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).Выставляем исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:
В этом случае (выставление исправленного счета-фактуры в другом налоговом периоде) исправление вносится через дополнительный лист книги продаж 1 квартала.
Открываем книгу продаж за 1 квартал:
Нажимаем в ней "Показать настройки":
Отмечаем галку "Формировать дополнительные листы" за текущий период:
Формируем книгу продаж и вместо основного раздела указываем "Дополнительный лист за 1 квартал 2016 года":
Вот аннулирование первичного счета-фактуры:
А вот исправленный счет-фактура с указанием номера и даты исправления:
Исправление на стороне покупателя
01.01.2016 мы (ООО "НДС") получили от ООО "Поставщик" 2 кондиционера по цене 15 000 рублей каждый (включая НДС).При этом мы получили первичный счет-фактуру №1 от 01.01.2016, в котором была допущена опечатка (указано 3 кондиционера вместо 2).
Заносим первичный счет-фактуру
Заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":
Создаем и заполняем новый документ "Поступление (товары)":
Регистрируем первичный счет-фактуру внизу документа:
Ошибку обнаружили в том же налоговом периоде (у покупателя)
Свою ошибку продавец обнаружил 10 января, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 10.01.2016).Заносим исправленный счет-фактуру в том же налоговом периоде (у покупателя)
Снова заходим в раздел "Покупки" пункт "Поступление (акты, накладные)":
Выделяем созданное ранее поступление левой кнопкой мыши, а затем выбираем пункт "Создать на основании" (может быть скрыта в пункте "Ещё") и далее пункт "Корректировка поступления":
Заполняем корректировку поступления следующим образом:
На закладке "Товары" указываем верное количество:
Проводим документ и регистрируем исправленный счет-фактуру:
Делаем запись в книгу покупок в том же налоговом периоде (у покупателя)
Заходим в раздел "Операции" пункт "Помощник по учету НДС":
Указываем период "1 квартал" а затем открываем формирование записей книги покупок:
Нажимаем кнопку "Заполнить документ":
Закладка "Приобретенные ценности" автоматически заполнятся нашим поступлением, с указание даты получения счет-фактуры 10.01.2016 (дата исправления):
Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 1 квартал:
Первичный счет-фактура аннулирован, новый (исправленный) счет-фактура внесен.
Ошибку обнаружили в другом налоговом периоде (у покупателя)
Свою ошибку продавец обнаружил 01 апреля, выставив нам (покупателю) исправленный счет-фактуру №1 (исправление 1) от 01.01.2016 (исправление 01.04.2016).Заносим исправленный счет-фактуру по той же схеме (как и выше), только датой 01.04.2016:
В этом случае аннулирование первичного счета-фактуры производится через дополнительный лист книги покупок за 1 квартал:
А исправленный счет-фактура вносится в книгу покупок 2 квартала через записи в книгу покупок.
Для этого открываем "Помощник по учету НДС" за 2 квартал:
И открываем операцию "Формирование записей книги покупок":
В открывшейся форме нажимаем кнопку "Заполнить документ":
Закладка "Приобретенные ценности" автоматически заполнилась исправленным счетом-фактурой от 01.04.2016:
Проводим документ, а затем формируем книгу покупок за 2 квартал:
Исправленный счет-фактура занесен в книгу покупок 2 квартала.
За 1 квартал 15 года была сделана реализация услуг, соответственно выставлен счет-фактура, но данная реализация не была принята Заказчиком, таким образом ее надо аннулировать, но просто удалив из бух.программы эти документы нельзя, т.к. нарушится порядковая нумерация счетов-фактур, актов....Как это правильно сделать?
Счет-фактуру следует аннулировать. Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус.
Налоговую базу по НДС скорректировать. Раз выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог. И, несмотря на то, что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
Ситуация: Как поступить организации-продавцу, если на одну и ту же операцию она ошибочно выставила два счета-фактуры. Это обнаружилось после подачи декларации по НДС
Придется скорректировать налоговую базу по НДС, пересчитать налог, а также известить об ошибке покупателя.
Из-за того, что счет-фактуру выставили повторно по одной и тоже операции, будут завышены и налоговая база по НДС у продавца, и налоговый вычет у покупателя. Поэтому, обнаружив такую ошибку, нужно выполнить следующие действия.
1. Аннулируйте повторно выставленный счет-фактуру в книге продаж.
Ведь именно на основании книги продаж определяют сумму НДС к уплате ( раздела II приложения 5 к ). Для этого заполните дополнительный лист к книге продаж за период, в котором была допущена ошибка, и отразите в нем сумму отгрузки и налога по ошибочно выставленному счету-фактуре со знаком минус (п. 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
2. Скорректируйте налоговую базу по НДС за тот период, в котором была допущена ошибка.
Раз повторно выставленный счет-фактура был включен в общую сумму реализации за налоговый период, то с этой суммы был излишне начислен налог. А значит, у организации образовалась переплата. Поэтому нужно скорректировать налоговую базу и пересчитать налог. И несмотря на то что такая ошибка привела к переплате по НДС, в данной ситуации надо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию. Скорректировать налоговую базу в текущем периоде нельзя. Это объясняется тем, что общие правила, предусмотренные для исправления ошибок в соответствии с статьи 81 и пунктом 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, в отношении НДС не применяются .*
Уточненную декларацию сформируйте на основании исправленной книги продаж с учетом заполненного дополнительного листа (п. 5 раздела IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Образовавшуюся переплату по налогу можно зачесть или вернуть .
3. Известите об обнаруженной ошибке покупателя.
Понятно, что ошибочно выставленный счет-фактура покупатель зарегистрировал в книге покупок. А на основании данных такой книги он формирует сумму налога, принимаемого к вычету ( раздела II приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Отразив же там лишний счет-фактуру, покупатель попросту завысил сумму вычета.
Вследствие этого возникает недоимка, из-за чего организации могут начислить пени и штрафы.
Поэтому, как только обнаружили, что выставили счет-фактуру повторно по ошибке, обязательно сообщите об этом покупателю – направьте ему соответствующее уведомление . На основании такого документа он сможет внести изменения в книгу покупок и также подать уточненную декларацию.
Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
- Скачайте формы
