Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция. Передача основных средств

Шаг 1. Передача ОС

Переходим в раздел ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС.

Указываем реквизиты документа:

• Контрагент и договор с ним на реализацию объекта ОС;
• Документ подготовки – выбираем, если оформляли перед реализацией документ Подготовка к передаче ОС. Он оформляется в случае, если имеется необходимость в государственной регистрации сделки, то есть подготовка к переходу права собственности;
• Местонахождение ОС – подразделение организации;
• Событие ОС автоматически устанавливается в значение Передача;
• Расчеты – настраиваем счета для расчетов с контрагентом и учет НДС:

Следующим этапом будет выбор объекта ОС, подлежащего реализации в табличной части документа.

Документ после проведения сформирует проводки по счетам:

А также, будет произведена запись в регистры сведений о снятии с учета объекта ОС:

Как в 1С 8.3 разделить один объект основного средства на два объекта, для последующей реализации второго объекта изучено в

Шаг 2. Оформление счет-фактура выданный

Если продажа ОС осуществляется с НДС, то также необходимо сформировать документ Счет-фактура выданный. Для этого ниже табличной части расположена кнопка Выписать счет-фактуру:

Сформируем счет-фактуру и запишем документ:

Счет-фактура сформирует запись в регистр сведений :

Шаг 3. Получение оплаты от покупателя

При поступлении оплаты от покупателя:

Должны указать документ поступления денежных средств в выписанном ранее Счете-фактуре:

Особенности отражения операций, связанных с приобретением, принятием к учету, реализацией ОС, а так же начислением амортизации в 1С 8.3, можно изучить на нашем в модуле . Подробнее о курсе смотрите в следующем видео:

Поставьте вашу оценку этой статье:

В этой статье мы рассмотрим два вариант продажи ОС в 1С 8.3 - с восстановлением амортизационной премии и без. Инструкция для подойдет и для 1С 8.2, единственное отличие - разные интерфейсы программы. Реализация ОС без восстановления амортизационной премии В данном случае ООО «Конфетпром» приобрел автомобиль Renault Duster за 800 000 рублей 1 января 2016 года. В тот же день было отражено принятие к учету, которое сформировало движение, показанное на рисунке ниже. При закрытии февраля 2016 года по данному основному средству была начислена амортизация в размере 13 333,33 рублей, так как срок полезного использования составляет 60 месяцев (5 лет). Допустим, что в марте того же года мы решили сделать продажу автомобиля. Отразить в 1С 8.3 это нужно документом «Передача ОС», а не «Списание ОС». Его можно найти в разделе «ОС и НМА». Первым делом в созданном документе заполним его шапку.

Продажа основного средства в 1с 8.3 — пошаговая инструкция

Проводки, формируемые при продаже основных средств Проводки, формируемые при реализации основных средств по бухгалтерскому учету

• Дт 62.01 Кт 91.01 на сумму выручки от реализации – 950 000,00 руб.;
• Дт 91.02 Кт 68.02 на сумму начисленного НДС с реализации – 144 915,25 руб.;
• Дт 26 Кт 02.01 на сумму месячной амортизации за последний месяц – 13 460,45 руб. (проверка расчета амортизации = 807 627,12руб. / 60 мес);
• Дт 01.09 Кт 01.01 на сумму первоначальной стомости ОС – 807 627,12 руб.;
• Дт 02.01 Кт 01.09 на сумму начисленной амортизации за все время пользования ОС – 80 762,70 руб.;
• Дт 91.02 Кт 01.09 на остаточную сумму ОС – 726 864,42 руб.

Продажа основного средства в 1с 8.3 бухгалтерия предприятия 3.0

Если же при вводе в эксплуатацию был начислен износ 50%, тогда будет списана остаточная стоимость необоротных активов: Дт 377 Кт 712; Дт 712 Кт 6432; Дт 943 Кт 286. Пример 7 Если при вводе в эксплуатацию был начислен износ 50% Пример 8 Если при вводе в эксплуатацию был начислен износ 100% Если в табличной части ссылка на документ-основание отсутствует, документ продажи выполняет все действия документа «Подготовка к передаче» и одновременно реализацию с субсчета 286.
Продажа МНМА, учитываемых на субсчете 1122 количественно При принятии решения о продаже МНМА для отражения операции в программе необходимо выполнить следующие действия: зайти в меню «Продажи → Реализация товаров и услуг с видом операции «Оборудование», схема реализации «Необоротные активы».

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление

Для оформления операции по продаже основного средства в программном продукте 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0 предусмотрен ряд документов. Рассмотрим пошаговую инструкцию для двух случаев, в которых возникает сделка по продаже основного средства:

1. Объект основного средства был принят к учету без применения амортизационной премии.
2. Объект основного средства был принят к учету с применением амортизационной премии.

Продажа основного средства без амортизационной премии В данном случае применяется документ Передача ОС (Меню ОС и НМА – Выбытие основных средств – Передача ОС).

Пример: 11.03.2016 – Организацией было принято на учет основное средство ОС 1 первоначальной стоимостью 105 000,00 рублей.

Продажа ос в 1с 8.2 – пошаговая инструкция

Документ создал шесть движений:

1. Дебиторская задолженность контрагента «Евротрейд» перед нашей организацией на сумму продажи автомобиля.
2. Начисление амортизации в размере 13 333,33 рублей за март 2016 года.
3. Перенесение всей начисленной амортизации за весь период на чет 02.01«Выбытие основных средств». Уменьшение остаточной стоимости Автомобиля по бухгалтерскому и налоговому учету
4. Перенос суммы изначальной стоимости автомобиля на остаточную стоимость основного средства («Выбытие основных средств»).
5. Отнесение остаточной стоимости ОС за вычетом амортизации на счет «Прочие расходы».
6. Отражение НДС.

Так же из данного документа вы можете сформировать все необходимые печатные формы, напрмер, «Акт о приеме-передаче» по унифицированной форме ОС-1, счет фактуру и прочие.

Как оформляется купля-продажа автомобиля

Информация актуальна на октябрь 2017 года В 2017 году купить и продать подержанный автомобиль является простым и быстрым занятием, однако, с учетом новых правил, что бы правильно оформить и провести эту сделку нужна четкая последовательность. На сайте Auto-Dogovor.ru, мы расскажем и предоставим Вам порядок действий по оформлению купли продажи бу автомобиля пошагово.

Давайте разбираться как правильно и бесплатно совершить эту сделку: ⇒ Важно: обращение в юридическую компанию (нотариусу) не гарантирует Вам полностью положительный и беспроблемный результат, и не избавляет Вас от внимательного и ответственного участия в этом процессе.

Объекты основных средств (ОС) могут выбывать из организации в том числе при их продаже. В таком случае, естественно, необходимо отразить в бухгалтерском учете выбытие объектов (п. 29 ПБУ 6/01). О том, какие бухгалтерские записи при этом составить, расскажем в нашей консультации.

Продажа ОС: проводки

Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим.

Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, а прочими расходами (п. 7 ПБУ 6/01), соответственно, расходы, связанные с продажей таких активов.

Для учета прочих доходов и расходов Планом счетов и Инструкцией по его применению предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы». Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту данного счета, а НДС и расходы, связанные с продажей (в т.ч. остаточная стоимость объекта ОС) – по дебету счета 91.

Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия.

Покажем сказанное на примере.

Пример продажи основных средств

Организация на ОСНО продает объект основных средств за 97 000 рублей (кроме того НДС 18% - 17 460 рублей). Первоначальная стоимость объекта ОС – 163 000 рублей, а амортизация, начисленная на момент выбытия, составляет 82 500 рублей. Кроме того, организация понесла расходы на демонтаж объекта ОС силами сторонней организации в размере 8 000 рублей (НДС не облагается). Цена на объект ОС включала в себя также обязанность продавца за свой счет доставить основное средство покупателю. Эти услуги были оказаны сторонней организацией и составили 2 500 рублей (кроме того НДС 18% - 450 рублей).

Предположим, что других операций у организации в отчетном месяце не было.

Представим бухгалтерские записи по продаже объекта основных средств в таблице:

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Признан доход от продажи объекта ОС (97 000 + 17 460)	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91, субсчет «Прочие доходы»	114 460
Начислен НДС от продажи	91, субсчет «НДС»	68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС»	17 460
Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС	01/В	01	163 000
Списана амортизация на момент выбытия	02	01/В	82 500
Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС (163 000 – 82 500)	91, субсчет «Прочие расходы»	01/В	80 500
Отражены расходы на демонтаж объекта ОС	91, субсчет «Прочие расходы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	8 000
Отражены расходы по доставке объекта ОС покупателю	91, субсчет «Прочие расходы»	60	2 500
Учтен НДС, предъявленный транспортной организацией	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60	450
Принят входящий НДС к вычету	68, субсчет «НДС»	19	450
Отражена прибыль от продажи объекта ОС (114 460 – 17 460 – 80 500 – 8 000 – 2 500)	91, субсчет «Сальдо прочих доходов и расходов»	99 «Прибыли и убытки»	6 000

Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

1. Документы при продаже основных средств

2. Амортизация при продаже основного средства

3. Проводки при реализации основных средств

4. Продажа списанного основного средства

5. Финансовый результат от продажи основных средств

6. Учет убытка от продажи основного средства

7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

8. НДС при реализации основного средства

9. Продажа основных средств на примере

10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Документы при продаже основных средств

Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи . При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

• форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
• форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
• форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

При продаже основного средства в организации приказом руководителя утверждается комиссия для контроля за выбытием ОС. Необходимость ее создания указана в пунктах 77-81 Методических указаний (утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н).

2. Амортизация при продаже основного средства

Первичные документы оформлены, имущество передано покупателю, соответственно и амортизация при продаже основного средства начисляться больше не будет. В п. 22 ПБУ 6/01 указано, что начисление амортизации прекращается со следующего месяца после того, в котором произошло выбытие.

Это правило действует и в том случае, когда право собственности на объект еще не зарегистрировано в Росреестре, а приемка-передача недвижимости уже состоялась. Эта же позиция выражена в письме Минфина от 22.03.2011 № 07-02-10/20.

3. Проводки при реализации основных средств

В бухгалтерском учете для данных операций используются счета 01, субсчет «Выбытие основных средств», 91 «Прочие доходы/расходы».

На дату перехода права собственности на имущество, а для недвижимости – на дату госрегистрации права собственности на объект, сделаем следующие проводки при реализации основных средств.

– учтена первоначальная стоимость проданного имущества

– списана начисленная амортизация по ОС

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — списана остаточная стоимость объекта ОС

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 10,60,69,70,76 – списаны на прочие расходы упаковочные материалы, транспортные услуги, услуги грузчиков, демонтаж и т.п., необходимые при реализации ОС

Дебет 62,76 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» — задолженность покупателя за ОС учтена составе прочих доходов

Дебет 91-2 «Прочие расходы» — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — начислен НДС с выручки

4. Продажа списанного основного средства

Нередко получается за списанные с баланса и полностью самортизированные основные средства выручить «копеечку». Поскольку их первоначальная стоимость уже полностью включена в расходы путем начисления амортизации, в учете продажа списанного основного средства отразится только по кредиту счета 91-1 «Прочие доходы» (п. 7 ПБУ 9/99). Не забудем и про НДС, если ваша организация на общей системе налогообложения.

В процессе подготовки основного средства к продаже в ходе демонтажа ОС у организации могут остаться запасные части или материалы, использование которых возможно в будущем. Пункт. 9 ПБУ 5/01 предписывает оприходовать такие ценности по рыночной цене. Ее определяем, как цену, по которой можно продать полученные запасы.

Пример

ООО «Торговый дом «Строитель» 10 сентября 2016 г. списало с учета погрузчик Komatsu в связи с физическим износом. Его первоначальная стоимость составила 430 000,00 руб. ООО «Сервис-центр» купил погрузчик за 141 600,00 руб. Акт приема-передачи подписан 01 декабря 2016 г., оплата поступила 10 декабря 2016 г.

В ходе продажной подготовки из погрузчика извлекли запасные части, которые могут быть использованы при ремонте другой техники. Их рыночную цену определили в размере 12 000,00 руб.

Отразить продажу основного средства следует проводками:

Дебет 01 «Выбытие основных средств» — Кредит 01 – 430 000 руб. – списана первоначальная стоимость погрузчика

Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие основных средств» — 430 000 руб. – списана начисленная амортизация погрузчика

Дебет 62 — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 141 600 руб. – отражается выручка от продажи погрузчика

Дебет 91-2 — Кредит 68 «Расчеты по НДС» — 21 600 руб. – начислен НДС с выручки

Дебет 10 «Запчасти» — Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 12 000 руб. – оприходованы запчасти от погрузчика

Дебет 51 — Кредит 62 – 141 600 руб. – перечислены денежные средства за проданный погрузчик

5. Финансовый результат от продажи основных средств

По сделке нужно определить финансовый результат от продажи основных средств. Для расчета учитываются:

1. доходы от продажи, т.е. выручка за реализованное ОС (в налоговом учете за вычетом НДС, в бухгалтерском с НДС);
2. расходы в виде остаточной стоимости объекта (в том числе НДС в бухгалтерском учете)
3. расходы, связанные с продажей (транспортные услуги, обслуживание и т.д.)
4. в налоговом учете во внереализационные доходы, возможно, придется включить амортизационную премию. Данное правило установлено абзацем 4 п. 9 ст. 258 НК РФ при соблюдении следующих условий:

• продажа ОС произведена взаимозависимому лицу;
• с даты введения объекта ОС в эксплуатацию прошло менее пяти лет до момента реализации;
• ранее в налоговом учете в расходы была включена амортизационная премия

Кроме того, восстановленная амортизационная премия увеличивает остаточную стоимость проданного основного средства (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

6. Учет убытка от продажи основного средства

Если сумма расходов превысит величину выручки от продажи амортизируемого имущества, то возникает убыток. Такой убыток по-разному учитывается в налоговом и бухгалтерском учете.

1. В бухгалтерском учете вся сумма убытка от продажи основных средств единовременно отражается в расходах. Согласно п. 11 ПБУ 10/99 он будет учтен в месяце, когда проведена убыточная сделка.
2. В налоговом учете убыток будет равномерно включаться в прочие расходы на протяжении нескольких месяцев (разница между сроком полезного использования и фактической эксплуатации объекта). Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС. Такой порядок закреплен в п. 3 ст. 268 НК РФ.

Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п. 11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив

При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка:

Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива.

7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

Для отражения финансовых результатов от реализации амортизируемого имущества в декларации по прибыли предусмотрено Приложение № 3 к Листу 02.

В таблице мы очень наглядно указали, как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли. Образец заполнения декларации рассмотрим на примере позже.

Показатель	Строка Приложения № 3 к Листу 02	Строка Приложения №1 и № 2 к Листу 02	Строка Листа 02
Выручка от продажи ОС (без НДС)	030, 340	030, 040 приложения № 1	010
Остаточная стоимость ОС плюс расходы, связанные с продажей ОС	040, 350	080 приложения № 2
Прибыль от продажи ОС	050
Убыток от продажи ОС	060, 360		050
Сумма убытка от продажи ОС, приходящаяся на текущий отчетный период		100 приложения № 2
Признанные расходы на продажу ОС и часть убытка отчетного периода		130 приложения № 2 (сумма строк 080, 100)	030
Сумма восстановленной амортизационной премии при продаже ОС взаимосвязанному лицу в течение 5 лет с дату ввода ОС в эксплуатацию		105 приложения № 1

8. НДС при реализации основного средства

Шаг 1. Определяем момент начисления НДС при реализации основного средства.

Используем п. 1 ст. 167 НК РФ. НДС начисляется на раннюю из дат:

• дата получения аванса от покупателя за имущество;
• дата отгрузки товара покупателю.

Шаг 2. Определяем дату отгрузки в зависимости от вида основного средства.

• движимое имущество – дата акта приема-передачи (форма № ОС-1, ОС-1б);
• при продаже недвижимости – дата передачи имущества новому собственнику по акту ОС-1. Наличие госрегистрации права собственности покупателя не влияет на момент начисления НДС.

Шаг 3. Исчисляем НДС при продаже ОС в зависимости от учета «входного» НДС на объект основных средств при приобретении

1. Если при оприходовании актива НДС принимался к вычету либо имущество куплено без НДС, то НДС начисляется на всю цену продажи.
2. Если «входной» НДС включен в первоначальную стоимость ОС, то НДС при реализации этого основного средства будет рассчитано по формуле: (Продажная цена с НДС – Остаточная стоимость ОС) * 18/118

В последнем случае при продаже ОС с убытком налоговая база по НДС будет нулевой, и НДС к уплате не возникнет.

Шаг 4. Выставляем счет-фактуру при продаже основного средства покупателю

Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала ее в операциях, не облагаемых НДС. Поэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости.

На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб. По договору продажи цена составила 381 500 руб.

Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500-341 380 = 40 120 руб.

Начислен НДС: 40 120 *18/118 = 6 120 руб.

Ниже прилагается образец заполнения счет-фактуры при продаже основного средства

Шаг 5. Счет-фактуру регистрируем в книге продаж и декларации по НДС за текущий квартал.

9. Продажа основных средств на примере

В октябре 2016 г. ООО «АйТиМодерн» продает ООО «Банкир» сервер за 238 950 руб., в том числе НДС 36 450 руб. Первоначальная стоимость сервера 600 000 руб., срок полезного использования 25 месяцев.

На начало октября 2016 г. его остаточная стоимость равна 360 000 руб., срок эксплуатации – 10 месяцев. Расходы на доставку сервера покупателю составили 30 000 руб. без НДС. Отразить продажу основного средства в ООО «АйТиМодерн» следует проводками:

Дебет 01 «Выбытие ОС» — Кредит 01 – 600 000 руб. – списана первоначальная стоимость сервера

Дебет 02 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 240 000 руб. – списана начисленная амортизация

Дебет 62 Кредит 91-1 – 238 950 руб. – отражена выручка от реализации сервера

Дебет 91-2 — Кредит 68 – 36 450 руб. – начислен НДС

Дебет 91-2 — Кредит 01 «Выбытие ОС» — 360 000 руб. – списана остаточная стоимость сервера

Дебет 91-2 — Кредит 60 – 30 000 руб. – списаны расходы на доставку сервера

Дебет 99 — Кредит 91 – 187 500 руб. – убыток от продажи сервера (238 950 – 36450 – 360 000 – 30 000)

В налоговом учете в октябре будет отражен доход от продажи в сумме 202 500 руб. Убыток 187 500 руб. в расходы октября не включается, поэтому в бухгалтерском учете появляется отложенный налоговый актив:

Дебет 09 — Кредит 68 – 37 500 руб. (187 500 * 20%)

Начиная с ноября 2016 г. убыток списывается в расходы в налоговом учете ежемесячно равными долями. Т.е. в течение 15 месяцев (25-10 мес.) «налоговый» убыток будет списываться в сумме 12 500 руб. за каждый месяц:

Дебет 68 — Кредит 09 – 2500 руб. (12 500 руб. * 20%) ежемесячно.

По реализации сервера бухгалтер ООО «АйТиМодерн» декларацию по налогу на прибыль заполнит следующим образом.

10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия, мы записали подробное видео о том, как в ней отразить продажу основного средства.

Очень легко запутаться во всех расчетах, проводках и налогах при продаже основных средств. Существуют и нюансы при списании убытка от продажи основных средств в случае применения поправочных коэффициентах при начислении амортизации. В данной статье эти моменты не рассматривались, подобные ситуации разъяснены в письмах Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/2/180, от 04 августа 2009 г. № 03-03-6/1/511, от 12 июля 2011 г. № 03-03-06/1/14.

Если и Вы столкнулись с неоднозначной проблемой при учете реализации основных средств, то задавайте вопросы в комментариях к статье. Будем вместе пробовать найти ее решение!

Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

21 июня 2013

В данной статье будет рассмотрен порядок отражения хозяйственных операций по продаже основных средств и списания дополнительного капитала. Методика отражения моделировалась в конфигурации «1С:8 Управление торговым предприятием».

В учетной системе предусмотрено два варианта отражения продажи основных средств. В первом варианте продажа отражается одним документом «Передача основных средств» .

Данный документ отражает сразу несколько операций:

• доначисление амортизации за месяц выбытия;
• списание основного средства с учета;
• отражение задолженности по взаиморасчетам.

Во втором варианте предусмотрено перевод основного средства в состав основных средств, предназначенных для продажи. Данная операция отражается документом «Подготовка к передаче ОС» , после чего продажа отражается документом «Передача ОС» .

В статье будут рассмотрены оба варианта продажи основных средств (далее ОС), также будет акцентироваться внимание на схеме проводок документа «Передача ОС» при продаже по цене «ниже» и «выше» балансовой стоимости ОС с последующим отражением доходов и расходов в декларации о прибыли.

Пример:

В январе 2013 года предприятием был приобретен ноутбук стоимостью 3600,00 грн. в т. ч. НДС 600,00 грн. В январе 2013 ноутбук был введен в эксплуатацию, ОС был назначен срок использования 24 месяца. Способ амортизации прямолинейный, поэтому сумма амортизации в месяц составляет 125,00 грн.(3000/24). За 4 месяца была начислена амортизация по 125,00 грн. за месяц. Итого амортизация составила 500,00 грн. В июне 2013 года предприятие принимает решение продать ОС.

Документ «Передача ОС» используется, если сделка по передаче происходит позже, чем принято решение продавать его. Например, в июне руководством было принять решение продать ОС, а фактически продажа состоялась в августе.

При проведении документа будут сформированы проводки:

• по доначислению амортизации за месяц выбытия. Дополнительно формируется проводка по забалансовому счету 09 «Амортизационные отчисления» в соответствии с Инструкцией №291;
• по списанию амортизационных начислений;
• по определению остаточной стоимости объекта и списание ее в бухгалтерском учете на специальный счет 286 «Необоротные активы и группы выбытия, удерживаемые для продажи» .

В отчете «Анализ субконто» сформируются следующие данные:

Если документ «Подготовка к передаче» не отражается, то такие же проводки будут сформированы в документе «Передача ОС» .

Рассмотрим хозяйственную операцию продажа основного средства по цене превышающей балансовую стоимость. Документ «Передача ОС» может быть оформлен как на основании документа «Подготовка к передаче ОС» так и самостоятельно. В нашем примере мы будем вводить на основании документа «Подготовка к передаче ОС» .

Документом «Передача ОС» формируются проводки:

В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения доходов от продажи или иного отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога». Поскольку стоимость продажи превышает стоимость приобретения, движение отразится по счетам 7 класса, в то время как по счету 9 класса расход не отразится (нет сумм и налогового назначения расходов). В налоговом учете по кредиту 712 счета отражается сумма дохода и сумма НДС, который входит в стоимость реализации ОС - 1625 грн. (4000 грн. - 2375 грн.), а по дебету - отражается сумма НДС (666,67 грн.). В Декларации по прибыли суммы по этим двум проводкам свернутся и покажут доход - 958 грн.

Передача по цене ниже балансовой стоимости также осуществляется документом «Передача ОС» , и формируются следующие проводки:

• в бухгалтерском учете: по начислению доходов или расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на всю сумму остаточной стоимости основного средства;
• в налоговом учете: по начислению только доходов или только расходов (проводки либо по счетам 7 класса, либо по счетам 9 класса) на разницу между стоимостью продажи и остаточной стоимостью необоротного актива.

В соответствии со статьей 146.13 НКУ: «сумма превышения балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов над доходами от продажи включается в затраты» .

Поскольку стоимость продажи ниже балансовой стоимости ОС, по 7 классу счетов не отражается доход (нет сумм и налогового назначения доходов).

Разница между стоимостью продажи и балансовой стоимостью ОС будет отражаться по 9 классу счетов. Стоимость продажи - 2800 грн. с НДС, следовательно, доход от продажи 2333,33 грн. (2800 грн. - 466,67 грн.), а остаточная стоимость ОС - 2875 грн. Поэтому в налоговом учете возникают затраты на сумму 41,67 грн. (2375 грн. - 2333,33 грн.). Это можно увидеть в проводке по 943 счету, по налоговому учету.

В Декларации по прибыли сумма затрат отразится в приложении «ІВ».

Рассмотрим порядок при выбытии ранее переоцененного основного средства «Ноутбук» и как происходит списание сумм дооценок за счет дополнительного капитала. Отразим переоценку документом «Переоценка ОС»

То, что при продаже ОС, будет отнесена сумма превышений дооценок над уценками в состав нерасроеделеной прибыли с одновременным уменьшением дополнительного капитала, определяется не в документе «Передача ОС» , а в документе «Подготовка к передаче ОС» .

Списание ОС с установленным флагом «Списывать сумму дооценок на нераспределенную прибыль» списывает всю сумму накопленную на счете 4231 «Дооценка основных средств» по этому ОС будет списана.